营业税释解筹划最新政策应对及走向.ppt -pg电子娱乐平台

wangxin@mapper.c0mshu精品资料网.培训目的全面掌握营业税的相关知识企业营业税筹划应对正常进行营业税会计核算中华人民共和国营业税暂行条例国务院令第540中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么中华人民共和国财政部国家税务总局令第52关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告.国务院令第540中华人民共和国营业税暂行条例?已经2008年11日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的?中华人民共和国营业税暂行条.营业税的概念19931213136200811.营业税的纳税人中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务〔以下称应税劳记忆：交、建、金、邮、文、娱、服七种劳务加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务〔以下称非应税劳务〕。第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为〔以下称应税行为〕。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。.营业税的纳税人第九条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第十条除本细那么第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。第十一条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人〔以下统称承包人〕发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人〔以下统称发包人〕名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否那么以承包人为纳税人。第十二条中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。.何谓境内？中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内〔以下简称境内〕提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：〔一〕提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；〔二〕所转让的无形资产〔不含土地使用权〕的接受单位或者个人在境内；〔三〕所转让或者出租土地使用权的土地在境〔四〕所销售或者出租的不动产在境内。shu精品资料网.营业税税率中华人民共和国营业税暂行条例第二条　营业税的税目、税率，依照本条例所附执行。税目、税率的调整，由国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%转让无形资产5%九、销售不动产5%shu精品资料网.营业税的兼营行为税率的确定shu精品资料网.营业额的确定shu精品资料网.营业额的确定中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么第十三条条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：〔一〕由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；〔二〕收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；〔三〕所收款项全额上缴财政。shu精品资料网.营业额的确定中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么第十四条纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。第十五条纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。第十六条除本细那么第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务〔不含装饰劳务〕的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第十七条娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。第十八条条例第五条第〔四〕项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。shu精品资料网.营业额的确定——注意差额征税中华人民共和国营业税暂行条例〔一〕纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；〔二〕纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；〔三〕纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；〔四〕外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；〔五〕国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。shu精品资料网.税务机关核定营业额的情形shu精品资料网.核定计税依据中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么第二十条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细那么第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按以下顺序确定其营业额：〔一〕按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；〔二〕按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；〔三〕按以下公式核定：营业额=营业成本或者工程成本业税税率〕公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。第二十一条纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。shu精品资料网.视同应税形为shu精品资料网.混合销售形为中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细那么第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事 货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税 劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 shu 精品资料网 .混合销售形为 中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么 第七条纳税人的以下混合销售行为，应当分别核 算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳 务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业 税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税 劳务的营业额： 〔一〕提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行 〔二〕财政部、国家税务总局规定的其他情形。第八条纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳 务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或 者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳 营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业 税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税 行为营业额。 shu 精品资料网 .合法凭证要求 shu 精品资料网 .合法凭证要求 中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么 第十九条条例第六条所称符合国务院税务主管部 门有关规定的凭证〔以下统称合法有效凭证〕， 〔一〕支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征 收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法 有效凭证； 〔二〕支付的行政事业性收费或者政府性基金， 以开具的财政票据为合法有效凭证； 〔三〕支付给境外单位或者个人的款项，以该单 位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机 关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公 证机构的确认证明； 〔四〕国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 shu 精品资料网 .免征营业税项目 中华人民共和国营业税暂行条例 第八条　以下项目免征营业税： 〔一〕托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供 的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 〔二〕残疾人员个人提供的劳务；〔三〕医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 〔四〕学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工 俭学提供的劳务； 〔五〕农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧 保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的 配种和疾病防治； 〔六〕纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机 构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的 门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 〔七〕境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。 任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 shu 精品资料网 .免征营业税项目 shu 精品资料网 .免征营业税项目 中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么 〔三〕第一款第〔五〕项所称农业机耕，是指 在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作 〔包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护 等〕的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排 涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、 牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧 保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲 养的动植物提供保险的业务；相关技术培训， 是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保 护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的 技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种 和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务