应对全面营改增加强涉税风险防范.pptx -pg电子娱乐平台

日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将改征增值税，实现全面营改增。财税[2016]36全面营改增后，将实现增值税对货物和服务的全覆盖，打通增值税抵扣链条，基本消除重复纳税。“四大行业”涉及1000万户纳税人；全面营改增预计减税5000亿元。.全面营改增对原有政策的主要改变及应对策略.全面营改增对原有政策的主要改变.全面营改增后应税范围的扩大.营改增后增值税的应税范围除销售货物、提供加工修理修配劳务外，依照财税【2016】36号文件，还包括：.营改增后增值税的应税范围应税服务：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务（详见附件1现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。.营改增后增值税的应税范围生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。.营改增后增值税的应税范围各类“中介”服务统一按照“商务辅助服务—经纪代理服务”纳税。技术转让服务、商标和著作权转让服务等统一按转让“无形资产”纳税。.营改增后增值税的应税范围无形资产的应税范围：包括专利技术和非专利技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。第10.营改增后增值税的应税范围不动产，是指转让建筑物、构筑物（在建）所有权（有限产权或者永久使用权）。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。第11.可抵扣进项税额的变化日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%思考：如何进行会计处理？发生的第12.可抵扣进项税额的变化日之后发生的支出可否抵扣进项税额？融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，如何抵扣进项税额？不动产改扩建等支出如何抵扣？第13.可抵扣进项税额的变化购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务转用于不动产在建工程的，应如何处理？取得的不动产或在建工程在13个月内转让的，应如何处理？日后，还应区分固定资产是否为建筑物、构筑物？第14.可抵扣进项税额的变化纳税人的交际应酬消费属于个人消费。第15.可抵扣进项税额的变化非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。第16.可抵扣进项税额的变化非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第17.可抵扣进项税额的变化购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。不得抵扣的进项税额如何进行会计处理？第18.兼营及混合销售业务的征税变化附件2第19.非房地产企业转让存量房的征税变化主要涉及不同身份纳税人转让老项目、新项目如何计算应纳税额及如何就地预缴、如何在机构所在地申报纳税问题。文件链接：总局2016年第14号公告第20.　非房地产企业转让存量房的征税变化一般纳税人老项目新项目5%或11%；全额或差额计税就地预缴11%；全额计税全额或差额就地预缴机构地申报机构地申报第21.　　非房地产企业转让存量房的征税变化小规模纳税人均按5%，全额或差额纳税就地预缴机构地申报第22.非房地产企业转让存量房的征税变化月30日前接受投资方式取得的房产如何纳税？个人转让住房如何纳税？营改增后，税负是否下降？第23.（五）以不动产或无形资产对外投资的征税变化附件2：第一条第（四）规定。第24.（二）企业对营改增共性问题的应对策略盘点4月30前已接受的“营改增”业务是否已按规定取得发）5-6月末对方仍可开具营业税发票，特殊情况需省局确认适当延长。）关注以前欠税没开发票业务，追缴欠税后发票如何处理的政策规定。关注营改增新政策带来的发票开具及会计处理问题。如转让不动产差额征税。第25.（二）企业对营改增共性问题的应对策略.（二）企业对营改增共性问题的应对策略充分利用增值税链条原理，适当拆分营改增业务，实现专业化经营。第27（二）个性问题第28.（一）“四大”行业纳税人应注意的共性风险及纳税筹划问题全面梳理增值税链条的基本理论，掌握“购进扣税法”下应纳税额的计算方法，深刻理解视同销售及“进项税额转出”的界定标准及原因。文件链接：发票管理办法及实施细则、总局公告2014年第19号等文件。第29.（一）“四大”行业纳税人应注意的共性风险及纳税筹划问题）详细了解发票开具方经营范围、增值税纳税身份等信息，规避取得环节接受“虚开发票”风险。国税发【1995】192号、总局公告2014年第39号规避三流不一致！第30.（一）“四大”行业纳税人应注意的共性风险及纳税筹划问题总局公告2014年第73风险提示：注意保管保留原始合同，购销双方的协议、出入库单、退库单、运费发票等证明开具红字发票业务的真实性原始资料，以备税务机关的检查。第31.第32.发票开具的风险问题第33.（一）“四大”行业纳税人应注意的共性风险及纳税筹划问题《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（总局公告2015年第18筹划要点：依照上下游企业专用发票开具及索要情况进行。第34.（一）“四大”行业纳税人应注意的共性风险及纳税筹划问题一是可选择的前提下，综合分析上下游企业情况，决定是否申请一般纳税人身份。